Налоговые споры

Налоговые споры


Cейчас очень часто возникают проблемы взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Налоговые консультации являются неотъемлемой частью для ведения бизнеса и принятия верных решений.

В нашей коллегии  наработан достаточно большой опыт налогового представительства, который обеспечивает квалифицированную юридическую помощь налогоплательщикам при возникновении налоговых спорных ситуаций.


Налоговый адвокат играет большую роль в ведении бизнеса, как лицо, обладающее профессиональными юридическими познаниями и опытом.

Адвокат по налоговому законодательству относится к особенной категории лиц-профессионалов, который занимается этой деятельностью имея соответствующие образование и опыт. Вопросы по юридическим консультациям в области налогообложения и налогового представительства как в МИФНС, так и в арбитражном суде лучше доверять профессионалам.

Последнее время часто приходится сталкиваться в своей работе с начислением налогов в принудительном порядке. В связи с этим также растет число уголовных и административных дел, что порождает нестабильность бизнеса. Санкции налоговых органов направлены не только на криминальные структуры, но и на добросовестных налогоплательщиков.

При выборе позиции важно ответить самому себе на вопрос правильно ли я понимаю закон и правильно ли я поступаю, применяя те или иные положения налогового законодательства?


В решения судебных органов постепенно входят такие понятия как должная осмотрительность, недобросовестный налогоплательщик, которые никак не описывает и не расшифровывает действующее законодательство. Таких понятий в налоговом праве нет. Наличие имущества и активов в организации еще не гарантирует юридической чистоты приобретения. Нужно быть уверенным в том, что после сделки не появится другой собственник предприятия или имущества, который может потребовать от новых владельцев все что угодно или налоговики после проверки предъявят нереальные требования по доначислению налогов.


  • юридические консультации по налогообложению
  • оспаривание правильности начисления суммы налога, размера отчислений за налоговый период, удержания и взыскания налогов
  • обжалование актов налоговой проверки и доказывание добросовестности при уплате обязательных платежей и взносов
  • анализ и участие в проведении налоговой проверки и действий должностных лиц налоговых органов при оформлении результатов налоговых проверок
  • подготовка возражений по Актам налоговых проверок и представление их в налоговый орган
  • оспаривание и обжалование постановлений налоговых органов в Арбитражном суде
  • оспаривание принудительного исполнения обязанности по уплате налога (сбора), предотвращение взыскания в бесспорном порядке денежных средств с банковских счетов компании путем обращения в Арбитражный суд
  • оспаривание приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), арест Вашего имущества или расчетного счета
  • консультирование при приобретении налогоплательщиками основных средств, особенностях уплаты НДС иностранными организациями и налоговыми агентами
  • возмещения НДС при приобретении имущества, продаже имущества, в том числе передаваемого в лизинг или при совершении товарообмена
  • анализ трансфертного ценообразования и корректировка ценовой политики предприятия
  • юридическое сопровождение проектов и сделок с участием иностранного капитала
  • экспертиза актов налоговых и иных контролирующих органов.

Заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном АПК РФ. Арбитражный суд принимает судебные акты в форме решения, постановления, определения. Судебный акт, принятый арбитражным судом первой инстанции при рассмотрении дела по существу, именуется решением. Судебные акты, принимаемые арбитражными судами апелляционной и кассационной инстанций по результатам рассмотрения апелляционных и кассационных жалоб, а также судебные акты, принимаемые Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по результатам пересмотра судебных актов в порядке надзора, именуются постановлениями.


Решение арбитражного суда первой инстанции, по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. Решение арбитражного суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции.

По общему правилу решение арбитражного суда приводится в исполнение после вступления его в законную силу. Определение об обращении решения к немедленному исполнению подлежит немедленному исполнению.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия. Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции.


Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации вступает в законную силу со дня его принятия.

Налоговый орган на основании вступившего в законную силу судебного акта по конкретному налогоплательщику и налоговому периоду обязан изменить решение по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.

Следует обратить внимание на то обстоятельство, что истец обязан указать в исковом заявлении наименование лиц, участвующих в деле, а это означает, что в соответствующих случаях должны быть не только сам истец и ответчик, но также, в частности, третье(и) лицо(а), не заявляющее(ие) самостоятельные требования на предмет спора, если истец намерен заявить ходатайство о его (их) привлечении к участию в деле.


Нормами материального права определяется модель спорного правоотношения, для определения оснований искового заявления и в целях правильного изложения обстоятельств, являющихся основанием искового заявления, необходимо внимательно проанализировать нормы материального права, подлежащие применению в данном конкретном случае, на предмет определения юридических фактов, при наличии которых наступают последствия, предусмотренные соответствующей нормой материального права.


Исковое заявление может быть основано только на тех юридические фактах, без которых невозможно правильно разрешить дело по существу.

Все обстоятельства, на которых истец основывает свои требования, должны быть последовательно изложены им в исковом заявлении, а в подтверждение каждого обстоятельства, составляющего основания для искового заявления, подкрепляются приложенными доказательствами. Требования истца к ответчику могут быть обусловлены только характером нарушения его прав и вытекают из применяемых норм материального права и АПК предписывает истцу ссылаться в исковом заявлении на законы и иные нормативные правовые акты.


Исковое заявление подается в арбитражный суд в письменной форме. Исковое заявление подписывается истцом или его представителем, и в нем должны быть указаны:

- наименование арбитражного суда, в который подается исковое заявление;

- наименование истца, его местонахождение; если истцом является гражданин, его место жительства, дата и место его рождения, место его работы или дата и место его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

- наименование ответчика, его местонахождение или место жительства;


- требования истца к ответчику со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты, а при предъявлении иска к нескольким ответчикам - требования к каждому из них;


- обстоятельства, на которых основаны исковые требования, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства;


- цена иска, если иск подлежит оценке;

- расчет взыскиваемой или оспариваемой денежной суммы;


- сведения о соблюдении истцом претензионного или иного досудебного порядка, если он предусмотрен федеральным законом или договором;


- сведения о мерах, принятых арбитражным судом по обеспечению имущественных интересов до предъявления иска;

- перечень прилагаемых документов.

К исковому заявлению должны быть приложены:

- уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие направление другим лицам, участвующим в деле, копий искового заявления и приложенных к нему документов, которые у других лиц, участвующих в деле, отсутствуют;

- документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных порядке и размере или право на получение льготы по уплате государственной пошлины, либо ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины;


- документы, подтверждающие обстоятельства, на которых истец основывает свои требования;

- копии свидетельства о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;

- доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание искового заявления;


- копии определения арбитражного суда об обеспечении имущественных интересов до предъявления иска;

- документы, подтверждающие соблюдение истцом претензионного или иного досудебного порядка, если он предусмотрен федеральным законом или договором.

Вопрос о принятии искового заявления к производству арбитражного суда решается судьей единолично в пятидневный срок со дня поступления искового заявления в Арбитражный суд.


О принятии искового заявления суд выносит определение, которым возбуждается производство по делу, с указанием в нем на подготовку дела к судебному разбирательству, действия, которые надлежит совершить лицам, участвующим в деле, и сроки их совершения. Копии определения о принятии искового заявления к производству подлежат направлению лицам, участвующим в деле, не позднее следующего дня после дня его вынесения.


Истец вправе соединить в одном заявлении несколько требований, связанных между собой по основаниям возникновения или представленным доказательствам. Арбитражный суд первой инстанции вправе:


- объединить несколько однородных дел, в которых участвуют одни и те же лица, в одно производство для совместного рассмотрения;


- выделить одно или несколько соединенных требований в отдельное производство, если признает целесообразным раздельное рассмотрение требований.


Ответчик должен направить или представить в арбитражный суд отзыв на исковое заявление с приложением документов, которые подтверждают возражения относительно иска, а также документов, которые подтверждают направление копий отзыва и прилагаемых к нему документов истцу и другим лицам, участвующим в деле.

Ответчик до принятия арбитражным судом первой инстанции судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, вправе предъявить истцу встречный иск для рассмотрения его совместно с первоначальным иском. Предъявление встречного иска осуществляется по общим правилам предъявления исков.



Встречный иск в арбитражном процессе является одним из способов защиты прав ответчика, который до принятия арбитражным судом первой инстанции судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, вправе предъявить истцу встречный иск для рассмотрения его совместно с первоначальным иском.


Очевидно, совместное рассмотрение первоначального и встречного иска в любом случае окажется более длительным, чем разбирательство по одному иску.


Вопрос о принятии или отказе в принятии встречного иска ответчика разрешается по усмотрению суда. Арбитражная практика исходит из того, что определение об отказе в принятии встречного иска не отвечает условиям, установленным статьей 188 Арбитражного процессуального кодекса РФ для определений, которые могут быть обжалованы отдельно от обжалования судебного акта, а именно:


- согласно статье 132 Арбитражного процессуального кодекса РФ обжалование данного определения не предусмотрено;


- данное определение не препятствует дальнейшему движению дела;


- отказ в принятии встречного иска не препятствует обращению ответчика в суд с соответствующим исковым заявлением.


Решение арбитражного суда должно быть законным и обоснованным. Решение является законным и обоснованным, если при его принятии суд правильно определил характер спорных отношений и предмет доказывания по делу, с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства, имеющие значение для правильного его разрешения, сделал обоснованные выводы по существу рассматриваемого спора, после чего правильно и в соответствии с нормами процессуального законодательства применил нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение.

В целях обеспечения непосредственного, беспристрастного, полного, независимого, объективного и исследования судом обстоятельств, имеющих значение для дела, а также в целях получения оценки им относимых, допустимых, достоверных и достаточных доказательств, правильного применения закона и принятия обоснованного мотивированного и справедливого решения, в частности, в соответствующих случаях необходимо ходатайствовать о том, чтобы суд:


- исследовал вопрос об источниках капитального вложения, в том числе бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчеты об изменениях капитала;


- рассмотрел вопрос о необходимости привлечения к участию в деле контрагентов, установил реальную волю сторон при заключении сделки, истребовал доказательства того, что договоры исполнены и товар был произведен и реализован надлежащим образом, сопоставил даты оплаты и перечисления выручки, указанные в конкретных банковских документах, а также проверил факт экспорта конкретного товара, закупленного и оплаченного налогоплательщиком, и проверил расчет спорной суммы НДС;


- установил событие налогового правонарушения или отсутствие такового события;


- установил обстоятельства правомерности наложения штрафных санкций за неуплату налога, обоснованность расчета суммы штрафа, установил юридически значимые обстоятельства и дал оценку им, доводам искового заявления налогового органа и возражениям на них;


- если налоговым органом заявлен иск о признании договора незаключенным, то определил, возможен ли такой иск, а при положительном решении первого вопроса определил, кто вправе заявить такое требование, учитывая ограничения на вмешательство третьих лиц в предпринимательскую деятельность;


- дал оценку доводам налогоплательщика о том, что все его действия были направлены на использование реального и законного способа погашения задолженности;


- обязал государственный орган доказать обстоятельства, послужившие основанием для принятия оспариваемого нормативного или ненормативного акта, и оценил представленные доказательства;

- дал оценку документам, которые были изначально представлены налогоплательщиком в налоговый орган;

- дал правовую оценку требованиям налогового органа о предоставлении дополнительных документов, не предусмотренных законодательством;


- определил, является ли ответчик субъектом налогового нарушения и могут ли к нему применяться штрафные санкции;


- выяснил, правильно ли составлена уточненная налоговая декларация, определяющая налоговую базу и сумму налога, если это повлекло неполную уплату налога, по сравнению с расчетами налоговой инспекции;


- провел дополнительное исследование подлинных документов (например, в целях установления факта оформления прихода спорного товара, что имеет значение для оценки налоговых нарушений по НДС и налогу на прибыль);


- провел анализ гажданско-правовых и платежных документов, счетов-фактур и т.д. на предмет установления принадлежности понесенных затрат к связанным с производством или реализацией продукции;


- исследовал доказательства на предмет поступления на счет налогоплательщиком выручки в полном объеме (например, для разрешения спора о возмещении НДС по экспортным сделкам);


- исследовал дополнительные материалы и при необходимости обязал стороны провести совместную сверку расчетов, проверил все доводы сторон и обосновал окончательные выводы по ним ссылками на нормы права и конкретные документы;


- дал оценку обстоятельствам дела, приведшим, по мнению налогового органа, к оспариваемым налоговым нарушениям, оценил налоговые нарушения и меры ответственности с указанием норм налогового законодательства;


- применил в решении спора норму пункта 7 статьи 3 НК РФ, в силу которой все неустранимые сомнения, противоречия о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов);


- исследовал обстоятельства состава налогового правонарушения налогоплательщика, включая наличие вины и смягчающих вину обстоятельств;

- проверил, включает ли предусмотренная договором арендная плата за помещение плату за землю;

- определил форму и степень вины правонарушителя, соразмерность примененных налоговым органом санкций обстоятельствам нарушения;


- дал оценку правомерности начисления налоговых санкций по всем налогам, указанным в решении налогового органа, а также проверил правильность расчета сумм оспариваемого штрафов;


- выяснил, по чьей вине не поступили в бюджет перечисленные налогоплательщиком суммы налогов (пени);


- при рассмотрении иска налоговой инспекции за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения своего обособленного подразделения проверил факт оборудования стационарных рабочих мест по месту нахождения обособленного подразделения и виды деятельности, осуществляемые подразделением;



- исследуя вопрос об обоснованности привлечения налогоплательщика к ответственности за непредставление сведений, нужных для осуществления налогового контроля, дал оценку доводам налогового органа о том, что представитель налогоплательщика отказался от получения требования о представлении документов, и вызвал в качестве свидетелей лиц, в присутствии которых это происходило;

 

- проверил сроки давности взыскания налоговых санкций (примененных по статье 126 НК РФ);

 

- проверил правильность исчисления налоговой санкции;


- проверил основания пропуска налоговым органом срока возмещения налога на добавленную стоимость и в случае пропуска указанного срока принял решение о взыскании с налогового органа процентов за нарушение сроков возмещения НДС за весь период просрочки;

 

- исследовал вопрос о том, какие именно операции не отражены в бухучете, по каким счетам и в какие налоговые периоды было это установлено и послужило основанием для наложения штрафа;

 

- при рассмотрении иска о признании недействительным постановления налоговой инспекции о взыскании недоимок по налогу на прибыль и НДС исследовал вопрос о фактических затратах, включенных налогоплательщиком в себестоимость продукции (работ, услуг), а также применительно к его подразделениям;

 

- проверил, правильно ли налоговым органом определены налогооблагаемые базы налогов;

 

 - выяснил, с какого момента должны быть исчислены проценты за несвоевременное возмещение НДС с учетом сроков, предоставленных налоговому органу для совершения действий по его возмещению.

 
 
на главную страницуконтактыкарта сайта

12012
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27